Правила заполнения авансовой счет фактуры 2019

правила заполнения авансовой счет фактуры 2019

Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 18%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 18/118 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

Порядок заполнения счетов фактур 2018

Продавец, получив деньги от клиента в счет будущей отгрузки, обязан произвести следующие действия:

  • Выделить НДС из поступившей суммы и произвести проводку по начислению его к уплате;
  • Подготовить в 5-тидневный срок с/ф;
  • Зарегистрировать составленный с/ф в своей книге продаж в том квартале, когда получены деньги;
  • В день фактической отгрузки в счет полученного ранее аванса, выставить с/ф еще раз;
  • Начисленный с отгрузки НДС направить к оплате;
  • НДС, посчитанный при поступлении предоплатной суммы, направить к вычету;
  • Отгрузочный с/ф зарегистрировать в книге продаж;
  • Авансовый с/ф зарегистрировать в книге покупок.

Расчеты с клиентами учитываются на сч.62, авансы показываются отдельно от прочих оплат, например, на субсчете 62ав, при этом на субсчете 62р будут показываться прочие поступления от покупателей.

Счет фактура на аванс с 01 10 2018 года образец заполнения

Также в форму счета-фактуры были добавлены дополнительные реквизиты, а именно идентификационный номер государственного контракта (указывается при наличии), графа «Код вида товара» (для товаров, вывозимых в ЕАЭС), уточнено название графы, в которой указывается информация о таможенной декларации.

Правила заполнения авансовой счет фактуры 2019

При оформлении реализации товаров, работ или услуг платежный документ заполнять не обязательно.

Если документ составляет налоговый агент, в строке 5 указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату НДС в бюджет или оплату приобретаемых товаров

6

Покупатель

В зависимости от того, кем является продавец:

  • Организация – полное или сокращенное наименование,
  • Индивидуальный предприниматель – ФИО,
  • Комитент (принципал) при выставлении счет-фактуры комиссионеру (агенту), реализующему товары, работы или услуги от своего имени – полное или сокращенное наименование покупателя

Адрес

Юридический адрес покупателя – организации в соответствии с ЕГРЮЛ. Или место жительства ИП в соответствии с ЕГРИП

ИНН/КПП покупателя

ИНН и КПП организации или ИНН индивидуального предпринимателя

Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя

В строке 3 укажите сведения о грузоотправителе. Есть несколько вариантов заполнения этой строки:

  • Если продавец сам является грузоотправителем, то в строке 3 напишите «он же»,
  • Если грузоотправителем и продавцом являются разные лица, то в строке 3 укажите полное или сокращенное наименование и почтовый адрес грузоотправителя.

В строке 4 укажите полное или сокращенное название грузополучателя и его почтовый адрес. При оформлении реализации работ или услуг в строке 4 поставьте прочерк.

Табличная часть счета-фактуры (образец 2019 по графам)

Табличная часть состоит из 11 граф. В них вносятся сведения о товарах, работах или услугах, полученной предоплате, количестве, стоимости и сумме налога.

При отсутствии сведений или отсутствии необходимости заполнять тот или иной реквизит, в соответствующее поле ставится прочерк.

Графа 1

В первой графе заполняется наименование товаров, работ или услуг, имущественных прав с учетом следующих особенностей:

  • В счет-фактуре на аванс с использованием безденежной формы расчетов в графе 1 ставится прочерк,
  • Налоговые агенты, составляющие счет-фактуру в случаях, предусмотренных ч.4 ст.174 НК РФ, в графе 1 указывают реквизиты платежного документа на перечисление налога в бюджет,
  • Налоговые агенты, составляющие счет-фактуру в соответствии с п.2 или 3 ст.161 НК РФ, указывают реквизиты платежного документа, подтверждающего оплату товаров, услуг или имущества,
  • В счет-фактуре комиссионера (агента), приобретающего товары, работы или услуги от своего имени, указываются реквизиты платежного документа на перечислении денежных средств продавцу.

Графа 1а

Код вида товара заполняйте, если составляете счет-фактуру при экспорте в страны ЕВРАЗЕС.

В нее вносились изменения, последние из них были приняты в 2018 году:

  • Появилась графа 1а «Код вида товара»,
  • В названии строки добавили уточняющую надпись «При наличии»,
  • Переименовали графу 11, теперь она называется «Регистрационный номер таможенной декларации»,
  • Переименовали строку для подписи ИП, теперь она звучит так: «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо».

Вы можете скачать бланк счет-фактуры, актуальный в 2019 году. А ниже мы подготовили образцы заполнения в 2019 году с новой ставкой 20%.

Счет-фактура: образец заполнения на аванс в 2019 году

Счет-фактура: образец заполнения при реализации товаров в 2019 году

Счет-фактура: образец заполнения при реализации услуг в 2019 году

Изменения в счете-фактуре с 1 января 2019 года

С 1 января 2019 года бухгалтерам придется по-новому заполнять счет-фактуру. Это связано с повышением ставки НДС. Однако утверждать новую форму на 2019 год нет необходимости, использоваться будет бланк 2018 года.

НК РФ).

Если при совершении авансового платежа заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

Счет-фактура на аванс имеет юридическую силу, равную отгрузочному расчету. Едина и форма, по которой составляются документы. Она утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 (приложение № 1 к ПП РФ № 1137).

Инфоinfo
Отличается лишь содержание и объем информации, который вносится в документ, выставляемый по предоплате.

Когда выставляется авансовый счет фактура

Правила выставления счета фактуры на аванс 2019 года регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

  • поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст.

149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст.
  • Если счет-фактура составлена на операцию из перечня в п.5 ст.168 НК РФ, в колонке 7 укажите «без НДС».

    Расчетную ставку 20/120 указывайте в счет-фактуре на полученную предоплату в счет предстоящих поставок (аванс).

    Графа 8

    Сумма налога, рассчитывается исходя из общей стоимости товаров, работ или услуг (колонка 5) и ставки налога (колонка 7).

    Графа 9

    Стоимость товаров, работ или услуг с НДС.

    Графа 10 и 10а

    Страну происхождения товара указывайте, если он произведен не на территории России. Поставьте цифровой код и краткое наименование страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Если место происхождения товара – территория РФ, в колонках 10 и 10а проставьте прочерки.

    Графа 11

    Номер таможенной декларации указывайте для импортных товаров.

    Важноimportant
    Определяющее значение имеет дата реализации. Если она приходится на 2019 год, она должна облагаться по увеличенной ставке. В письме от 06.08.2018г. №03-07-05/55290 чиновники Минфина четко дали понять, что никакие уловки не помогут отсрочить применение повышенной ставки.

    Избежать ошибок поможет алгоритм действий на переходный период, его вы найдете в статье

    Дата счета-фактуры

    В шапке документа укажите порядковый номер и дату составления документа. Порядок их указания зависит от того, кто выписывает документ.


    В самом простом случае компания указывает дату реализации товаров, работ или услуг.

    В других случаях дата определяется в соответствии с п.1 Порядка, утвержденного Постановлением №1137 от 26.12.2011г.:

    Сведения о продавце и покупателе в счете-фактуре в 2019 году

    Строки 2 – 6б предназначены для указания сведений о продавце и покупателе.

    В графах со 2 по 6 проставляются прочерки, они заполняются только в случае фактической поставки товара.

    Если предоплата вносится заказчиком до определения точного наименования приобретаемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, в графе 1 (название продукции) указывается обобщенное наименование закупаемых объектов (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22 от 26.07.2011).

    В графу 7 вносится налоговая ставка НДС в формате 10/110 или 20/120 в связи с тем, что при авансировании налог выделяется из суммы, а не начисляется. В 8 графу вписывается рассчитанная сумма налога. В ячейке 9 указывается величина авансирования. Графы 10-11 не заполняются показателями, в них ставятся прочерки.

    Налог на добавленную стоимость необходимо указывать в формате рубли-копейки, без округления.


    Об этом говорится в Письме Минфина РФ № 03-07-07/18585 от 22.04.2014, а также в регламенте заполнения расчетных документов ПП РФ № 1137. Не стоит забывать, что с 01.01.2019 ставка НДС изменилась и теперь составляет 20 %.

    Остальные графы не заполняются, так как на этапе предоплаты недостаточно сведений для внесения в ячейки формы (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

    Напоминаем, что отгрузочные расчеты и бланки на аванс существенно отличаются своим содержанием. В расчетных документах на предоплату указывается меньше данных, да и требования к оформлению не так строго регламентированы.

    30 000 р.

    Занижение налоговой базы из-за отсутствия документа

    20% от суммы недоимки по НДС, но не меньше чем 40 000 р.

    В то же время есть несколько ситуаций, когда авансовая счет фактура не составляется. Читайте об этом в таблице 2.

    Таблица 2. Счет фактура на аванс: когда выписывается

    Кто получил предоплату

    В счет какой отгрузки идет предоплата

    Необлагаемые объекты

    Объекты, облагаемые по нулевой ставке

    Объекты с длительностью изготовления более 6-ти месяцев

    Прочие объекты

    Плательщик НДС

    Не составляет

    Составляет

    Плательщик налога, имеющий освобождение по статье 145 НК РФ из-за маленькой выручки

    Не составляет

    Счет фактура на аванс это основание для вычета

    Оформление документа обязательно еще и потому, что он позволяет принять НДС к вычету обеим сторонам сделки:

    • вносителю предоплаты — по факту уплаты денег или неденежного вложения;
    • получателю аванса – по факту отгрузки, например, товаров в счет полученной предоплаты.

    Вот как это выглядит с бухгалтерской точки зрения.

    Пример

    ООО «Символ» (поставщик) 21-го января 2019 г.

    ДС по счет-фактуре на аванс.

    В феврале:

    Дт 10 (41 и т.д.) Кт 60 – 360 000 р.

    Дт 19 Кт 60 – 60 000 р.

    Дт 68 субсчет «НДС» Кт 19 – 60 000 р.

    Дт 60 Кт 60 субсчет «Расчеты по предоплате» — 180 000 р.

    Дт 60 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 19 субсчет «НДС» — 30 000 р.

    Счет фактура на аванс: образец заполнения 2019 г.

    Основные правила заполнения документа смотрите в таблице 3.

    Таблица 3. Счет фактура на аванс: образец заполнения 2019 г.

    Реквизит документа

    Название реквизита

    Что вписать

    Шапка счет-фактуры на аванс

    Строка 1

    Номер и дата составления документа

    Документы нумеруются хронологически

    Строки 2–2б, 6–6б

    Данные продавца и покупателя:

    • адрес,
    • ИНН,
    • КПП

    Указываются в точном соответствии с официальными документами

    Строка 5

    Данные платежного документа на перечисление предоплаты

    При предоплате в натуральной форме ставится прочерк (например, бартер, взаимозачет)

    Строка 7

    Название валюты

    Табличная часть документа

    Графа 1

    Описание поставки

    Указывается название имущества, точно соответствующее договору или спецификации к нему.

    ООО «Монолит» (покупателя) 50-процентную предоплату в счет отгрузки в феврале продукции договорной стоимостью 360 000 р. (в том числе НДС по ставке 20% — 60 000 р.). Стоимость продукции в учете «Символа» составляет 200 000 р.

    Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции:

    В январе:

    Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчет по предоплате» — 180 000 р.

    Дт 62 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 76 субсчет «НДС» — 30 000 р.

    В феврале:

    Дт 62 Кт 90-1 – 360 000 р.

    Дт 90-2 Кт 43 — 200 000 р.

    Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 60 000 р.

    Дт 62 субсчет «Расчет по предоплате» Кт 62 – 180 000 р.

    Дт 76 субсчет «НДС» Кт 62 субсчет «НДС с предоплаты» — 30 000 р. – вычет НДС по счет-фактуре на аванс.

    Бухгалтер «Монолита» отразил следующие операции:

    В январе:

    Дт 60 субсчет «Расчеты по предоплате» Кт 51– 180 000 р.

    Дт 19 субсчет «НДС» Кт 60 субсчет «НДС с предоплаты» – 30 000 р.

    А если такие нарушения происходили чаще, то штраф возрастает до 30 тысяч рублей. Позиция судов В постановлении № 23/11 Президиума Высшего арбитражного суда России от 26.04.2011 говорится о том, что налогоплательщик должен заявить в декларации обо всех имеющихся у него правах на применение вычета НДС. При этом наличие всех подтверждающих право вычета по сумме НДС документов не заменяет их декларирования.
    В 2005 году Конституционный суд РФ в своем определении № 93-О указал на то, что обязательно заполнение всех обязательных реквизитов, указанных в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. В этом же определении указывается и на то, что налогоплательщик для подтверждения права на вычет должен представить лишь полноценный счет-фактуру, который содержит все необходимые сведения.

    Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2017-2018 годах

    В статье вы узнаете, как должен быть заполнен счет-фактура, когда выставляется корректировочный, а когда — «авансовый» счет-фактура.В материале приведены образцы бланков: в конце статьи вы найдете разделы «счет фактура (бланк) скачать в word», «счет-фактура (бланк) скачать excel (2017)», а также пример корректировочного счета-фактуры.

    Можно дополнительно указать реквизиты договора

    Графа 7

    Ставка налога

    Указывается только расчетная ставка:

    — или 20/120,

    — или 10/110

    Графа 8

    Сумма НДС

    Сумма налога определяется по расчетной ставке

    Графа 9

    Сумма предоплаты

    Сумма отражается с учетом налога

    Актуальный образец документа представлен в окне ниже и доступен для скачивания:

    Корректировочная авансовая счет фактура по «переходящей» поставке

    С 2019 года общая ставка НДС возросла до 20%. Она применяется при:

    • отгрузках имущества, услуг, работ внутри России,
    • ввозе имущества в Россию,
    • монтажных строительных работах в своих интересах.

    Новая расчетная ставка налога 20/120 распространяется на:

    • предоплату в счет будущих отгрузок имущества, услуг, работ,
    • операции налоговых агентов (например, на аренду гос- или муниципальных объектов, когда НДС платит арендатор по расчетной ставке).

    Если говорить об авансовой счет фактуре по «переходящим» отгрузкам, то возможны три наиболее распространенные ситуации, когда покупатель или заказчик доплачивает аванс из-за повышения налога. Во всех случаях доплаты ФНС предписывает составлять корректировочную авансовую счет фактуру.

    Ситуация 1.

    Доплата в 2018 году.

    По корректировочному счет фактуре на аванс образец заполнения 2019 г.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *