Новое в трансфертном ценообразовании

НК РФ):

  • уведомление о контролируемых сделках, поданное налогоплательщиком;
  • извещение территориального налогового органа, который в ходе камеральной или выездной проверки выявил факты совершения незаявленных контролируемых сделок;
  • выявление контролируемой сделки при проведении ФНС России повторной выездной проверки.

Срок проведения проверки не должен превышать шести месяцев (п. 4 ст. 105.17 НК РФ).

Для определения соответствия цен сделки рыночным ценам ФНС России разрешено наряду с уже применяемыми методом сопоставимых рыночных цен, методом цены последующей реализации, затратным методом использовать и методы сопоставимой рентабельности и распределения прибыли (ст. 105.7 НК РФ).

Порядок использования всех этих методов подробно регламентирован в гл. 14.3 НК РФ.

Если по результатам проверки выявлено отклонение цен от рыночных цен и данное отклонение повлекло занижение налогов, составляется акт проверки (ст. 105.17 НК РФ). Налогоплательщик может представить в ФНС России возражения на данный документ в течение 20 дней с момента его получения (ст. 105.17 НК РФ).

7. Ответственность за неуплату налога в результате применения цен, отличных от рыночных цен, предусмотрена ст. 129.3 НК РФ: штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.

Данная санкция будет применяться только при вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды, начавшиеся в 2017 г.


НК РФ закреплен любопытный принцип, согласно которому в течение года налогоплательщик может использовать цены, фактически примененные в сделках между взаимозависимыми лицами. Главное, чтобы в случае отклонения по итогам года цен в сделках между взаимозависимыми лицами налогоплательщик своевременно скорректировал сумму своих налоговых обязательств перед бюджетом.

Так, в соответствии с п.6 ст. 105.3 НК РФ, корректировки по НДС и НДПИ отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, представляемых одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций (для физических лиц — НДФЛ).

Сумма недоимки, выявленная налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной корректировки, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (для физических лиц- НДФЛ) за соответствующий налоговый период.

Важно!За период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются (аб.4 п.6 ст. 105.3 НК РФ).

Фактически законодатель предоставляет налогоплательщику своеобразную отсрочку по уплате налога, главное чтобы по итогам года все обязательства перед бюджетом были скорректированы.

Цены всегда признаются рыночными в следующих случаях (п.п.8-12 ст.

Новое в трансфертном ценообразовании

НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства (в данном случае имеется неясность относительно порядка налогообложения сделок с объектами гражданских прав, отличными от товаров, работ, услуг) толкуются в пользу налогоплательщика, можно сделать вывод о возможности неприменения положений о трансфертном ценообразовании к некоторым сделкам, в частности, к сделкам с имущественными правами (включая право пользования товарным знаком), правами на результаты интеллектуальной деятельности, договорам займа.

Следует отметить, что изначально в законопроекте содержались положения, распространяющие нормы о трансфертном ценообразовании на «сделки, предметом которых являются имущественные права, иные права на результаты интеллектуальной деятельности, а также на сделки, по которым цены устанавливаются в виде тарифов, ставок (включая ставки процентов по договорам займа, кредитным договорам и иным долговым обязательствам), расценок и иных подобных категорий цен», которые в финальную версию закона не попали.

Данное изъятие из финальной версии закона может свидетельствовать о неприменении правил трансфертного ценообразования к объектам гражданских прав, отличным от товаров, работ, услуг.

Новое в трансфертном ценообразовании рк

Налоговый орган это выявит, и тогда уже может возникнуть ситуация для куда более критического разговора.

Ведущая: Дмитрий Валерьевич, спасибо Вам за подробный анализ грядущих изменений законодательства. А теперь давайте приступим непосредственно к вопросам, поступившим от нашей интернет-аудитории. Я думаю, что при ответе на них будет возможность еще более детально уточнить какие-то моменты грядущих изменений.

Вольвач Д.В.: Да, давайте.

Вниманиеattention
Я хотел бы передать слово своим коллегам.

Ведущая: Пожалуй, задам Вам один уточняющий вопрос, Вы немного его уже коснулись. Скажите, пожалуйста, на какие компании будут распространяться новые правила трансфертного образования? Какие дополнительные обязанности понесут компании в связи с вступлением в силу новой главы Налогового кодекса о трансфертном ценообразовании?

Вольвач Д.В.: Категории компаний закон не выделяет. Обязанность по направлению уведомлений возникает в зависимости от того, совершаются ли в течение года налогоплательщиком контролируемые сделки.


Что такое контролируемые сделки? Это сделки между взаимозависимыми лицам, приравненные к контролируемым сделкам. Это значит, что плательщику для того, чтобы подготовиться к вступлению в действие закона, необходимо сознательно понимать, что он в рамках закона проводит контролируемую сделку или нет, надо определить перечень своих зависимых лиц.

Новое в трансфертном ценообразовании рк 2018

Гайдов Алексей Васильевич — Адвокат, управляющий партнер

16.10.2011

18 июля 2011 года Президентом РФ подписан Закон №227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения». Закон вступит в силу с 1 января 2012 года, но некоторые его положения начнут действовать не ранее 2013 и 2014 годов.

Закон в большой степени соответствует Рекомендациям по трансфертному ценообразованию, разработанным ОЭСР (Организацией экономического сотрудничества и развития). Закон вводит новый раздел в Налоговый кодекс РФ: «Раздел V.1.

Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании«.

Принятые изменения направлены на повышение эффективности государственного контроля в области трансфертного ценообразования.

Закон не содержит данного термина, но в настоящей статье в соответствии с международной практикой под трансфертным ценообразованием понимается реализация товаров или услуг по ценам, отличным от рыночных. Это позволяет перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, облагающихся налогом по низким ставкам или находящихся в государствах с меньшей налоговой нагрузкой.

Основные положения нового закона перечислены ниже.

Взаимозависимые лица (гл.

НК РФ применяется не просто к сумме доходов по сделкам, а к «сумме доходов по сделкам (сумме цен сделок)», мы не исключаем возможность возникновения разногласий с налоговыми органами в случае невключения сумм доходов, не учитываемых для целей налогообложения, в расчет суммового ограничения доходов.

4. Имеется неясность относительно возможности применения правил трансфертного ценообразования к сделкам по приобретению товаров, работ, услуг.

С одной стороны, при отнесении сделок к контролируемым во многих случаях не уточняется, что они распространяются исключительно на сделки по продаже товаров, работ, услуг.

Так, статья 105.14 НК РФ, определяющая, какие сделки относятся к контролируемым, не ограничивает контролируемые сделки исключительно сделками по продаже. Более того, в п. 13 ст. 105.3 НК РФ прямо указывается, что правила трансфертного ценообразования распространяются на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок не только доходов, но и расходов.

Новое в трансфертном ценообразовании с 2019

Налог на прибыль организаций» НК РФ.

По нашему мнению, это означает, что при определении размера доходов по контролируемым сделкам за календарный год не следует принимать в расчет суммы, которые не учитываются в составе доходов по правилам гл. 25 НК РФ, в частности:

суммы НДС, предъявляемые продавцом покупателю;

авансовые платежи;

вклады в уставный капитал (включая превышение цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером));

имущество (включая денежные средства), поступившее комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (не включая вознаграждение посредника);

имущество, полученное российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;

от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица;

аккумулированные на счетах организации-застройщика средства дольщиков и (или) инвесторов;

иные доходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль.

При этом, учитывая, что ограничение по величине доходов (1 млрд. руб.) в соответствии с подп. 1 п. 2 ст.

  • метод распределения прибыли (перераспределяется прибыль, полученная участниками сделки так, как она распределяется между независимыми сторонами, применяется преимущественно в случаях, когда сторона сделки владеет НМА, влияющим на рентабельность и при невозможности применения иных методов).

НК РФ допускает использование комбинации двух и более методов расчета трансфертных цен.

Если перечисленные методы, не позволяют определить, соответствует ли цена товара (работы, услуги), примененная в разовой сделке, рыночной цене, соответствие цены, примененной в такой сделке может быть определено исходя из рыночной стоимости предмета сделки, установленной независимой оценкой в соответствии с законодательством РФ или иностранных государств об оценочной деятельности.

Ключевыми понятиями российских правил ТЦО являются контролируемые сделки и взаимозависимые лица.

Взаимозависимые лица

Для целей налогообложения взаимозависимыми признаются лица, если особенности отношений между этими лицами могут оказывать влияние на результаты сделок между ними и соответственно влияют на экономические результаты их деятельности, в том числе и на размер налоговых обязательств.

В статье 105.1 НК РФ перечислены случаи взаимозависимости лиц (как юридических, так и физических лиц). Формальных признаков взаимозависимости 11.

НК предусмотрена возможность корректировки у последних налоговой базы и суммы налога (уменьшения суммы начисленных и уплаченных налогов). В новой редакции НК РФ дано определение такой корректировке и называется она – «симметричная».

Симметричные корректировки проводятся только в том случае, если решение ФНС о доначислении налога исполнено налогоплательщиком, в отношении которого проводилась соответствующая проверка. Симметричные корректировки осуществляются на основании уведомления ФНС России о возможности симметричных корректировок.

9.
Ответственность

За несоблюдение налогоплательщиками требований НК РФ в части контролируемых сделок предусмотрены штрафные санкции.

1. В соответствии со ст.129.3 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога в результате применения «нерыночных» цен, взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога с 2014 года, а с 2017 года — в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей;

2. В соответствии со ст.129.4 НК РФ за непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках налогоплательщика оштрафуют на 5000 рублей.

10.
Соглашение с налоговым органом о ценообразовании

Для крупнейших российских налогоплательщиков Закон N 277-ФЗ предусматривает возможность заключения с налоговыми органами соглашений о ценообразовании.

Сколково»);

  • хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны (с 2014 года).

Оценка сопоставимости коммерческий и (или ) финансовых условий сделок (ст. 105.5 НК РФ)

Для определения соответствия доходов (прибыли, выручки) рыночному уровню при осуществлении сделок между взаимозависимыми лицами налоговому органу необходимо провести сопоставление такой анализируемой сделки с одной или несколькими сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица.

Для таких сделок НК РФ применяется термин «сопоставляемые сделки.» Сопоставляемая сделка признаются сопоставимой с анализируемой, если они совершаются в схожих одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях. В первую очередь подлежат анализу следующие условия (п. 4 ст.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *