Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства

Поступила оплата от покупателя

Книга по форме К-1МП заполнена следующим образом.

В конце отчетного года при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности счет 99 закройте. Сумму чистой прибыли (убытка) отчетного года спишите со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 заключительной записью декабря.

Такой порядок следует из пунктов 40–44 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Простая система бухучета для микропредприятий

Ситуация: как вести бухучет по простой системе, без использования метода двойной записи, если организация является микропредприятием?

Записывайте каждый факт хозяйственной жизни, то есть сумму операции или сделки, в специально разработанном регистре (п. 6 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13). Делать при этом бухгалтерские проводки не нужно.

Пункт 6.1 ПБУ 1/2008 предоставляет организациям, имеющим статус микропредприятий, право вести бухучет по простой системе, без использования метода двойной записи. Однако в настоящее время четкая методика для этого нигде не прописана.

Также нет и специальных регистров для ведения бухучета по простой системе.

Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства

Также прочитайте о критериях малого и среднего предпринимательства.

Поэтому у небольших юрлиц по-прежнему есть смысл проанализировать показатели деятельности своей компании и определить, к какому типу бизнеса она относится. С увеличением предельных объемов выручки для малых фирм с 400 до 800 млн. рублей ваша организация вполне может попасть именно в эту группу.

Возможность вести упрощенный вариант бухучета закреплена за малым бизнесом законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и другими нормами законодательства, утверждающими изменения к нему. Описаний конкретных моментов, которыми могут воспользоваться малые организации, закон не содержит. Чтобы понять, что могут не делать представители малого бизнеса, следует изучить прочие нормативные акты, регламентирующие бухгалтерский учет.

Сначала, надо отметить, что малый бизнес может не применять ряд ПБУ или отдельные их положения. Например, субъекты малого предпринимательства (СМП) могут не применять такие стандарты как ПБУ 18/02 (о налоге на прибыль) и ПБУ 8/2010 (об условных активах/обязательствах, оценочных обязательствах).

Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?

Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?

Ограничительный критерий — доход вместо выручки

Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет

Организация упрощенного бухучета: рекомендации Минфина

Итоги

Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?

О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухучета говорит основной регламентный документ — закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 4 ст. 6). Он же устанавливает следующее:

  • ведение бухучета — обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);
  • упрощенный БУ — это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства (СМП).

Из этого следует, что для СМП существует законодательно установленное право выбора — вести БУ в общеустановленном порядке или применять упрощенные алгоритмы учета и отчетности.

Упрощенный БУ — это система формирования документированной систематизированной информации об учетных объектах, освобожденная от отдельных элементов общепринятого бухучета.

Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства 44 фз

Это означает, что индивидуальный предприниматель в зависимости от параметров своей деятельности может быть как микропредприятием, так и не являться таковым.

Для получения информации о состоянии и развитии микропредприятий предусматривается их обследование (как и всей совокупности малых пр-тий) в сплошном режиме 1 раз в пять лет. В промежутке между сплошными обследованиями раз в год проводится выборочное обследование микропредприятий.

Пост. Правительства РФ «О порядке проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства» № 79 от 16 февр.
2008 утверждены правила проведения таких наблюдений, которые способствуют равномерности статистической нагрузки на хозяйствующие субъекты при увеличении представительности (репрезентативности) полученных данных и повышении качества статистической информации по субъектам малого (включая микропредприятия) и среднего предпринимательства по видам экономической деятельности, РФ, субъектам РФ.

В Минфине России предложили малым компаниям на выбор три способа упрощенного ведения бухучета.

При составлении учетной политики на 2017 год малые компании могут воспользоваться своим законным правом и предусмотреть упрощенный порядок бухучета. Теперь это прямо прописано в части 4 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. То есть необязательно соблюдать все без исключения правила бухучета.

Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства в 2018

Инфоinfo
Этот порядок касается процентов и по тем кредитам и займам, которые привлечены для покупки, сооружения или создания инвестиционных активов. Такой порядок установлен в пункте 7 ПБУ 15/2008.

Исправление ошибок учета

Исправлять ошибки в учете малых предприятий проще, чем в остальных организациях. Так, по общему правилу существенные ошибки, найденные после утверждения годовой отчетности, исправляют в текущем периоде с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп.


1 п. 9 ПБУ 22/2010). А в текущей отчетности приходится пересчитывать сопоставимые показатели прошлых периодов, то есть использовать так называемый ретроспективный метод (подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Однако малые предприятия (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе исправлять даже существенные ошибки прошлого года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности, иначе. А именно в текущем периоде с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы» и, что важно, без ретроспективного пересчета (абз. 4 подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010, п. 22 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13). То есть действовать по аналогии с правилами, предусмотренными для исправления несущественных ошибок.

Пример исправления в бухучете и отчетности существенной ошибки (излишне отраженный расход) малым предприятием.

Такое право предоставлено пунктом 15.1 ПБУ 1/2008.

Признание доходов и расходов

По общему правилу выручка от продажи готовой продукции (работ, услуг) в бухучете признается только в том случае, если выполнены следующие условия: — есть договор или другой документ, который дает организации право получить выручку; — сумму выручки можно определить; — организация получила плату за отгруженную продукцию, либо сомнений в том, что она ее получит, нет. Например, у организации есть документы (договор, накладная, гарантийное письмо и т. д.), на основании которых она может потребовать оплатить готовую продукцию (работы, услуги); — право собственности на готовую продукцию (результаты выполненных работ) перешло к покупателю (потребителю), услуги уже оказаны; — расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, то по общему правилу в бухучете надо признать не выручку, а кредиторскую задолженность. Аванс, полученный в счет будущих поставок, выручкой также не является.

Такие правила установлены пунктами 3 и 12 ПБУ 9/99.

Вместе с тем, малые предприятия (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе не признавать выручку вплоть до поступления оплаты от покупателей (заказчиков).
То есть применять кассовый метод бухучета доходов и расходов.

ФЗ, претенденту на получение статуса СМП необходимо проверить еще один показатель — предпринимательский доход за предыдущий календарный год. Если он превышает установленное Правительством РФ значение, обрести статус СМП не получится.

ВНИМАНИЕ! С 01.08.2016 вступило в силу постановление Правительства России от 04.04.2016 № 265, установившее предельные значения предпринимательского дохода, позволяющего получить статус СМП:

  • микрофирмы — 120 млн руб.;
  • малые компании — 800 млн руб.;
  • средние предприятия — 2 млрд руб.

Ранее действовавшее постановление Правительства России (от 13.07.2015 № 702) оперировало теми же цифровыми порогами, однако за сравниваемый показатель вместо дохода принималась выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС.

Изучайте нюансы учета выручки и НДС с материалами нашего сайта:

  • «МСФО № 18 Выручка — особенности применения (нюансы)»;
  • «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Выручка и доход — понятия не идентичные.

Предъявлен счет к оплате за приобретенные материалы (форма № 2МП, форма № 7МП);

10.01.2014 Д60 К51 — 5000 руб. — Оплачен счет за выполненные работы (форма № 7МП, форма № 4МП);

10.01.2014 Д60 К51 — 25000 руб. — Оплачены материалы (форма № 7МП, форма № 4МП);

14.01.2014 Д20 К70 — 23000 руб. — Начислена зарплата (форма № 3МП, форма № 8МП);

14.01.2014 Д20 К69 — 5980 руб. — Начислены взносы — (форма № 3МП, форма № 8МП);

15.01.2014 Д70 К50 — 22987 руб. — Выплачена зарплата из кассы (форма № 8МП, форма № 4МП);

15.01.2014 Д70 К68 — 2990 руб. — Удержан НДФЛ (форма № 8МП, форма № 5МП);

15.01.2014 Д68 К51 — 2990 руб. — Перечислен в бюджет НДФЛ (форма № 5МП, форма № 4МП);

15.01.2014 Д69 К51 — 5980 руб. — Перечислены в бюджет страховые взносы (форма № 5МП, форма № 4МП);

20.01.2014 Д60 К51 — 25000 руб. — Оплачен счет поставщика за материалы (форма № 7МП, форма № 4МП);

15.01.2014 Д20 К10 — 30000 руб. — Списаны в производство материалы (форма № 3МП, форма № 2МП);

25.01.2014 Д62 К90 — 80000 руб. Отгружена продукция (форма № 6МП);

29.01.2014 Д51 К62 — 80000 руб.

Согласно положениям данного законодательного акта, упрощенная форма ведения бухгалтерского учета предназначена для:

  1. СМП – субъектов малого предпринимательства.
  2. Компаний некоммерческого плана.
  3. Предприятий, имеющих статус участника проекта «Сколково».

Согласно ст.4 ФЗ-209 от 24.07.2007 года, к субъектам малого предпринимательства можно отнести компании:

  • кооперации потребительского типа;
  • коммерческие фирмы;
  • фермерские хозяйства.

Чтобы войти в группу малых предприятий, компании должны отвечать таким условиям:

  • количество наемных сотрудников за прошедший год не более 100 человек;
  • поступления от продаж и оказания услуг (без НДС) за год до 400 млн рублей;
  • размер долевого участия иностранного капитала в компании до 25%.

Вместе с тем, не все предприятия имеют право перейти на упрощенный бухучет.

Ошибка допущена в прошлом году, отчетность за который подписана и утверждена

ЗАО «Альфа» является малым предприятием. В марте 2014 года после утверждения отчетности за 2013 год бухгалтер «Альфы» выявил ошибку, допущенную в I квартале 2013 года. В учете была отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком в марте 2013 года на сумму 50 000 руб.
(без

Вниманиеattention
НДС). Фактически же в акте указана сумма 40 000 руб. (без НДС). Работы подрядчика были оплачены в полном объеме (40 000 руб.) в марте 2013 года. Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2013 года в учете «Альфы» сформировалась кредиторская задолженность в размере излишне списанных расходов – 10 000 руб.

Поскольку отчетность за 2013 год уже утверждена, исправления в нее не вносятся.


Ошибка корректируется в бухучете текущего года, а в налоговом учете не отражается. Но поскольку «Альфа» не применяет ПБУ 18/02, постоянные разницы в бухучете не отражаются.

В учетной политике «Альфы» прописано, что существенные ошибки прошлых лет, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности, следует исправлять без ретроспективного пересчета и списывать в прочие доходы и расходы.

Излишне списанные расходы бухгалтер отразил в учете следующим образом.

Март 2014 года Д60 К91-1 – 10 000 руб.

Учетной политикой «Альфы» предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей, расходы признаются по мере оплаты и уменьшают финансовый результат текущего периода (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 и 19 ПБУ 10/99).

Расходы «Альфа» оплатила следующим образом: — сумма арендной платы перечислена арендодателю 28 марта; — зарплата выдана и НДФЛ перечислен в бюджет 31 марта; — страховые взносы, начисленные с зарплаты, перечислены в фонды 15 апреля.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки.

25 марта Д76 «Расчеты по НДС» К68 «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. (118 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с реализации услуг.

28 марта Д76 К51 – 23 030 руб. – оплачены расходы на аренду; Д20 К76 – 23 030 руб. – отражены расходы на аренду.

31 марта Д20 К70 – 35 000 руб. – отражены расходы на оплату труда; Д70 К68 «Расчеты по НДФЛ» – 4550 руб. – удержан НДФЛ; Д68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – 4550 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет; Д70 К50 – 30 450 руб. – выдана зарплата; Д51 К62 «Расчеты по выполненным работам (оказанным услугам)» – 60 000 руб. – получена оплата от покупателя; Д62 «Расчеты по выполненным работам (оказанным услугам)» Кредит 90-1 – 60 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг; Д90-3 Кредит 76 «Расчеты по НДС» – 9153 руб. (60 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с реализации услуг; Д90-2 К20 – 58 030 руб. (23 030 руб.

ФЗ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства

Организации, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, обязаны вести бухучет. При этом малые предприятия вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам.

К упрощенным способам бухучета, в частности, относятся:

  • сокращенный план счетов;
  • упрощенный порядок признания доходов и расходов;
  • упрощенный учет процентов по кредитам и займам;
  • упрощенный порядок исправления ошибок и переоценки активов.

Организация, ведущая учет упрощенным способом, вправе выбрать:

  • полную форму (бухучет ведется посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов);
  • сокращенную форму (бухучет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов).

Кроме того, микропредприятия вправе вести бухучет по простой системе, без использования метода двойной записи.

Такой порядок установлен положениями статьи 2 и частей 1, 3 и 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г.

Те из них, от которых малые предприятия вправе безболезненно отказаться, приведены ниже.

От каких правил бухучета вправе отказаться малые предприятия?

  • От метода начисления (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Малые компании вправе применять кассовый метод. Тогда, к примеру, поступившие авансы будут формировать доходы, как только деньги поступят в кассу или на расчетный счет. А выданную предоплату надо списывать, только когда ее отработает контрагент
  • От учета постоянных и временных разниц и соответствующих им налоговых активов и обязательств (п.

    2 ПБУ 18/02). Из рабочего плана счетов можно исключить счета 09 и 77

  • От (приказ Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н). План счетов можно сократить так: — применять счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 11 — использовать счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26
  • От формирования оценочных обязательств (п. 3 ПБУ 8/2010). Не надо делать отчисления в резервы, а отпускные и затраты на гарантийный ремонт можно списывать сразу
  • От корректирования учета и отчетности ретроспективно (п.
    9 ПБУ 22/2010). Исправить существенные ошибки можно в том периоде, в котором они обнаружены
  • От включения расходов по займам в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *